(전산회계1급) 당좌자산

당좌자산 : 현금, 당좌예금, 보통예금, 외상매출금, 받을어음, 단기대여금, 미수금, 미수수익, 단기매매증권, 선급금

 

- 당좌차월 = 단기차입금

 

- 현금성자산(금융상품) : 큰 거래 비용 없이 현금으로 전환 용이, 취득 당시 만기/상환일이 3개월 이내

 

- 단기매매증권 : 1년 이내 시세차익 목적의 유가증권(국채, 공채, 사채, 주식)

차) 단기매매증권                                  대) 현금 → 액면가X, 취득가액이 중요

      수수료비용(984.영업외비용)

 

- 단기매매증권평가손실 (영업외비용) & 단기매매증권(단기투자자산)평가이익 (영업외수익)

→ 장부가액(취득원가)과 공정가액(시가) 비교

 

- 단기매매증권처분손실 (영업외비용) & 단기매매증권처분이익 (영업외수익)

ex) 2012/08/05 100주*10,000원 → 2012/12/31 공정가치 7,700원 → 2013/05/05 무상배당 10주

100주*10,000원=1,000,000원 → 100주*7,700원=770,000원 → 110주*7,000원=770,000원

ex) 1기 100주*2만원 → 1기 결산 공정가치 25,000원 → 2기 50주*3만원 매각 → 2기 결산 공정가치 2만원

2백만원 → 단매평가이익 50만원 → 단기매매증권 125만원 & 단기매매증권처분이익 25만원 → 단기매매증권평가손실 25만원

ex) 업무용 승용차 구입 시 300,000원 공채 구입 (현재가치 200,000원) - 매도가능증권 처리

차) 단기매매증권 200,000                                   대) 현금 300,000

      차량운반구 100,000​

 

유가증권의 분류

- 취득 시 : 단기매매증권(1년 이내), 매도가능증권(경영 목적), 만기보유증권(만기일-채권)

- 매도가능증권 ↔ 만기보유증권 : 공정가치 기준으로 변경